Naczelny Sąd Administracyjny wydał niedawno bardzo zaskakujące orzeczenie. Dotyczyło ono podatku VAT od usług opieki nad osobami starszymi w Niemczech.
Główna teza tego orzeczenia brzmi: firma, która wyszukuje w Polsce osoby zainteresowane pracą w Niemczech, a następnie oddelegowuje je do pracy za granicą, jest odpowiedzialna jedynie za wybór i skierowanie osoby mającej odpowiednie kwalifikacje, a nie za efekt jej działań.
Skoro usługa taka nie została wymieniona w ustawie o VAT jako korzystająca z preferencji, to podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23%.
Firma, która nie odprowadzała dotąd podatku VAT narażona jest na opłacenie podatku za pięć do sześciu lat wstecz oraz horrendalnych odsetek za zwłokę za cały ten okres.
Poniżej przedstawiamy przykładowe uproszczone wyliczenie należnego podatku VAT. Założyliśmy, że w ciągu ostatnich 5 lat (biorąc pod uwagę 5 letni okres przedawnienia) agencja wystawiała miesięcznie ok. 100 faktur na kwotę 1800 EUR każda. Przyjęliśmy uśredniony kurs Euro w wysokości 4 zł.
|
|
|
|
|
|||
|
Rok |
ilość faktur |
ilość miesięcy |
kwota netto EURO |
kwota VAT Euro |
kwota VAT PLN (kurs uśredniony 4 zł) |
|
|
rok 2013 |
100 |
10 |
1 800 000 |
414 000,00 |
1 656 000,00 |
|
|
rok 2012 |
100 |
12 |
2 160 000 |
496 800,00 |
1 987 200,00 |
|
|
rok 2011 |
100 |
12 |
2 160 000 |
496 800,00 |
1 987 200,00 |
|
|
rok 2010 |
100 |
12 |
2 160 000 |
475 200,00 |
1 900 800,00 |
|
|
rok 2009 |
100 |
12 |
2 160 000 |
475 200,00 |
1 900 800,00 |
|
|
rok 2008 |
100 |
2 |
360 000 |
79 200,00 |
316 800,00 |
|
|
Razem |
|
60 |
|
|
9 748 800,00 |
|
Wyliczenie jest ogólna estymacją, nie zawiera odsetek za zwłokę, które jak wiadomo należy obliczać za każdy miesiąc odrębnie.
Na tym przykładzie widać jakie dramatyczne konsekwencje dla firm opiekuńczych może mieć ten wyrok NSA.
Na najbliższych spotkaniach poświęconych delegowaniu pracowników, pracowników tymczasowych i zleceniobiorców omówione zostaną nowe przepisy, procedury i dokumentacja: www.rynekdelegowania.pl/wydarzenia